Владение яхтой, позволяющей передвигаться по Средиземноморью и наслаждаться прекрасными пейзажами и пляжами, весьма приятное удовольствие. Однако, как и в случае с приобретением виллы или апартаментов, покупателю яхты придётся столкнуться со многими нюансами. Незнание этих нюансов может быстро превратить вашу роскошную и комфортабельную яхту в тяжёлое бремя. Где лучше зарегистрировать яхту? Какие налоги возникают при её покупке и эксплуатации? Сколько может стоить содержание яхты? Ответы на эти и другие вопросы вы сможете найти в нашей статье.

Флаг регистрации

Чаще всего яхты регистрируются в юрисдикциях, которые также называют «удобный флаг», где регистрационные сборы, налоги, технические стандарты ниже, а экипаж дешевле. Типичные примеры: Белиз, Панама, Британские Виргинские острова, а также Гибралтар.

Как и британские заморские территории, Гибралтар является политической частью ЕС. Однако Гибралтар не является членом Европейского Соглашения о Едином Таможенном Тарифе (CCT). Это означает, что в части налоговых аспектов, Гибралтар не является юрисдикцией ЕС.

Яхты, не зарегистрированные в ЕС, облагаются по полной ставке европейского НДС (до 25%), если они более 6 месяцев в календарном году находятся внутри зоны CCT (это означает внутри территориальных вод, так называемой 12-мильной зоне, любого государства ЕС с морской береговой линией!). Поэтому если основной гаванью причала будет порт в одном из этих государств, то у владельца могут возникнуть проблемы. Налоговые органы Франции и Италии регулярно проверяют документы незарегистрированных в ЕС яхт по этому вопросу! В испанских портах может возникнуть дополнительная проблема с испанским «налогом на регистрацию яхт», который существует только в Испании (12-13,5%) и должен выплачиваться дополнительно к НДС. Здесь неважно, кому принадлежит яхта, и кто является фактическим пользователем. Учитывается только местоположение яхты и время нахождения в той или иной зоне. При этом каждый раз, когда яхта, незарегистрированная в ЕС, входит в европейскую гавань, запрашивается огромный объём документации.

Частным лицам без европейского резидентства можно воспользоваться «процедурой временного ввоза», что позволяет яхтам находиться максимум 18 месяцев внутри территориальных вод ЕС и свободно передвигаться от порта к порту. Но у этой процедуры есть недостатки: яхта должна оставить воды ЕС «в том же состоянии, в каком пришла», любой капитальный ремонт или реконструкция яхты в течение этого периода может привести к полной выплате НДС! «Процедура временного ввоза» исключает любое коммерческое использование судна, что будет минусом, если яхта должна быть включена в структуру холдинга (например, «активное NFE»). Для «процедуры временного ввоза» необходимо постоянное присутствие на борту хотя бы одного лица, не являющегося резидентом ЕС! Проблема может возникнуть, если на яхте будут только члены экипажа, являющиеся резидентами ЕС. Если налоговые органы обнаружат нарушение правил временного ввоза (директивы ЕС 2913/92 и 2454/93), то яхта будет арестована до полной выплаты европейского НДС.

Эту процедуру нельзя применить, если нерезидент имеет вид на жительство в любой стране ЕС на срок один год и более, даже если основное резидентство, например, РФ. В этом случае лицо считается «налоговым резидентом ЕС» и возникают обязательства по уплате НДС («non-resident taxation»), а максимальное время использования яхты в водах ЕС без уплаты налога сокращается до 89 дней в течение года.

Таким образом, регистрация яхты не под европейским флагом, которая может сократить налоги и сборы на первый взгляд, в итоге приведёт к значительному ограничению использования в европейских и средиземноморских водах, а также к необходимости тщательно контролировать максимальные периоды использования, лиц, использующих яхту, чтобы получить освобождение от уплаты НДС. Кроме того, НДС необходимо будет выплатить в случае продажи яхты европейскому покупателю, так как такая продажа будет рассматриваться как импорт в европейскую зону общего таможенного тарифа. Поэтому если основной круизный регион яхты – Средиземное море, регистрация за пределами ЕС не рекомендуется.

Мальта | © Kirk Fisher, CC0 1.0

Мальта

Средиземноморский остров Мальта - суверенное государство и с давних пор член ЕС, расположено к югу от Сицилии. Мальта обладает не только очень интересными законами и налоговыми правилами по регистрации суден, но и репутацией нации мореплавателей со времен средневековья. Мальта политически стабильна, с безопасной и надежной правовой системой и прекрасной административной и деловой инфраструктурой. Поскольку английский язык является одним из официальных языков Мальты, коммуникация с местными властями, а также с деловыми партнерами легка и не сложна.

Мальтийское правительство активно продвигает Мальту как «премиум флаг для регистрации» яхт и коммерческих суден и предлагает интересные схемы и налоговые возможности для этой цели.

Вот основные преимущества регистрации яхты на Мальте:

• Мальта входит в Европейскую Зону Общего Таможенного Тарифа. Яхта, зарегистрированная на Мальте, может свободно и неограниченно ходить внутри территориальных вод и портов ЕС.
• У Мальты есть соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) с Лихтенштейном, что позволяет легко интегрировать мальтийскую компанию в холдинговую структуру Лихтенштейна.
• Мальта также подходит и для основной гавани причала. Ее расположение в центре Средиземного моря позволяет современной яхте в течение 24 часов достичь Испании, Французской Ривьеры, Сардинии, Адриатического побережья, Греческих островов и Кипра. У Мальты есть опыт в судоверфях и технические средства для технического обслуживания и оперативной поддержки суден.
• Четкая и прозрачная регистрационная процедура. Регистрация возможна уже во время строительства судна.
• Мальта рассматривается как «флаг высокого качества» согласно STCW-78 и стандартам безопасности международных перевозок Paris MoU. Это значительно снижает риск внезапных проверок безопасности органами государственного контроля портов (PSC) при пришвартовывании яхты в европейских гаванях или портах ЕС.
• Очень низкие единовременные комиссионные и очень низкий ежегодный налог на тоннаж.
• Для новой построенной яхты дается скидка 50% на разовые сборы и 30% на ежегодный налог на тоннаж за первые 5 лет после регистрации.

Мальтийский налог на добавленную стоимость (НДС)

Если яхта принадлежит физическому лицу напрямую, неважно является ли это лицо резидентом ЕС или нет, и регистрируется на Мальте, то ставка НДС будет равна ставке НДС в стране нахождения судостроительной верфи яхты (Директива ЕС по принципу «поставка товара»). Например, если яхта построена в Италии, то ставка НДС составит 22%.

В случае если яхтой владеет мальтийская компания, то согласно правилам применения европейского НДС итальянская верфь поставляет яхту без взимания итальянского НДС (ЕC «внутриобщественное приобретение»). НДС затем подлежит выплате мальтийской компанией (механизм ЕС «к зачёту). Однако если яхта будет использоваться в коммерческих целей, как лизинг или фрахтование для третьей стороны, то НДС будет подлежать вычету. Это приведёт к фактическому НДС в 0% и на практике не будет никаких денежных потоков, всё будет учтено в бухгалтерских актах.

Надо заметить, что Правительство Мальты, желая привлечь регистрацию яхт (особенно крупных) в свою юрисдикцию, разработало привлекательные правила в отношении НДС для лизинга и фрахтования яхт, что привело к существованию нескольких схем уменьшения общей суммы НДС. Мы рассмотрим каждую из этих схем в нашей следующей статье.

Следите за новостями и ценной информацией в области инвестиций на Glagoliza News.

Благодарность: Glagoliza News благодарит компанию Benesteem Executive Consulting Service, Швейцария за предоставление экспертной информации по данному вопросу.

Задайте вопрос экспертам!