Как мы уже писали в нашей предыдущей статье «Автоматический Обмен Информацией: угроза для иностранных инвесторов», в соответствии с новыми правилами Автоматического Обмена Информацией (АОИ) и Общего Стандарта Отчётности (ОСО) ОЭСР налоговые органы РФ будут получать детальную информацию обо всех банковских счетах и других финансовых активах, которые принадлежат или контролируются российскими гражданами и компаниями. Кроме того, многие холдинговые структуры в иностранных юрисдикциях, такие как трасты или фонды, которые были использованы для сокрытия личности их окончательного бенефициара, должны открыть свои файлы и предоставить эту информацию для российского налогового управления. Эксперты компании Benesteem уверены, что этого можно избежать при правильной организации активов инвестора в холдинговые структуры.

Многие иностранные инвесторы организуют свои активы, будь то финансовые активы, недвижимость или частный капитал, в один из видов юридических лиц Лихтенштейна - Штифтунг (Stiftung). Сами активы могут быть рассредоточены по всему миру: даже российские корпорации могут быть частью Штифтунга. Штифтунг - особое юридическое лицо, которое именно в этой форме существует только согласно законам Лихтенштейна. Его цель не только налоговая оптимизация и обеспечение конфиденциальности, но и предотвращение проблем в случае наследования (или развода). Штифтунг также защищает большую часть активов инвестора или его семьи от потенциальных политических потрясений. Крупные и известные состояния мира находятся в таких Штифтунгах. Один из наиболее значительных примеров это Intogo Штифтунг Ингвара Кампрада (IKEA Group). Эта информация открыто опубликована на корпоративном веб-сайте. Детали Штифтунга выходят за рамки этой статьи. Компания Benesteem опубликовала множество эссе и лекций по этой теме, в том числе и на русском языке. Если вы желаете получить больше информации по этому вопросу, обращайтесь к нам.

Согласно правилам АОИ/ОСО, все юридические лица, которые не являются видами банков или одним из других исключений, о которых мы писали ранее, рассматриваются в качестве «Нефинансовых учреждений» (Non-Financial Entity, NFE). NFE категорированы в 2 класса: «активные» и «пассивные» NFE.

Чтобы попасть в категорию активного NFE, юридическое лицо должно соответствовать одному из следующих критериев:

• Мин. 50% дохода и мин. 50% активов должны быть задействованы в активной коммерческой деятельности. Это означает, что NFE должно быть, к примеру, фабрикой, магазином изделий ручной работы, отелем, юридической фирмой и т.д. Владения недвижимостью и сбора денег с аренды недостаточно: доход с аренды рассматривается как пассивный доход в соответствии с АОИ/ОСО.
• Быть зарегистрированной благотворительной ассоциацией в соответствии с законами Лихтенштейна.
• Быть стартап-компанией, а именно, корпорацией на ранней стадии бизнеса (макс. 2 года).
• Квалифицироваться как холдинговая структура для одной или нескольких дочерних компаний, которые делают реальный бизнес и финансируются и контролируются NFE (так называемое «Холдинговое NFE»).

Во всех других случаях юридическое лицо рассматривается как пассивное NFE, что встречается в большинстве своем среди Штифтунгов и Трастов Княжества Лихтенштейн. Если юридическое лицо классифицируется как пассивное NFE, то в соответствии с правилами АОИ/ОСО это будет иметь для него ряд последствий.

В Лихтенштейне Штифтунг как NFE должен показать всех контролирующих лиц, учредителя и бенефициаров Штифтунга банку, в котором открыт банковский счет Штифтунга.

А теперь самое главное! Если Штифтунг рассматривается как пассивный NFE, банк должен отправить в налоговый орган данные контролирующих лиц, учредителя и бенефициаров, если хотя бы один из них является гражданином РФ. В дополнение к этому, в иностранные налоговые органы передаётся вся информация об общей сумме всех активов (не только финансовых, но и недвижимости и т.д.) и сумме любых выплат бенефициарам. 

Но если Штифтунг рассматривается как активный NFE, никаких требований о передаче какой- либо информации о контролирующих лицах, бенефициарах и т.д. кому-либо за пределы банка нет. Сам банк, конечно, в курсе с кем он имеет дело: это обязательное требование в соответствии с законами Лихтенштейна. Но эта информация остается внутри и защищена строгими законами о банковской конфиденциальности. 

Тем не менее, учреждение Штифтунга как активного NFE с юридической однозначностью - это нетривиальная задача. Инвестору необходимо, по крайней мере, еще одно юридическое лицо. При этом Уставы Штифтунга и всех его дочерних предприятий должны быть прописаны с большой осторожностью. Кроме того, Штифтунгу необходимо вести полную бухгалтерию. При этом вы не можете выбрать правило минимального налогообложения, которое в противном случае могло бы быть использовано в соответствии с законами Лихтенштейна. Кроме того, управленческие расходы несколько выше, так как необходимо обслуживать как минимум два юридических лица. Но с другой стороны, ваша конфиденциальность будет защищена и вся деятельность будет абсолютно законной, даже по новым правилам АОИ/ОСО.

В дополнение к конфиденциальности, Штифтунг со статусом Холдингового NFE обеспечивает много дополнительных преимуществ с точки зрения оптимизации налогообложения, развития бизнеса и управления, которые значительно перевешивают дополнительные административные расходы. Поэтому такие компании, как Benesteem, всегда рекомендовали эту структуру своим клиентам, даже до внедрения Автоматического Обмена Информацией.

Благодарность: Glagoliza News благодарит компанию Benesteem Executive Consulting Service, Швейцария за предоставление экспертной информации по данному вопросу.

Задайте вопрос экспертам!