В соответствии с правилами международного Автоматического Обмена Информацией налоговые органы РФ будут без особых усилий получать информацию о зарубежных счетах граждан РФ. И эта информация не ограничится номером счёта или суммой денег на нём! Новые правила затронут очень широкий круг мелких и крупных российских инвесторов, которые ранее могли сохранить информацию о своих зарубежных инвестициях в конфиденциальности. А насколько всё серьёзно и какие подводные камни скрываются за новыми правилами, мы рассмотрим в данной статье.

Уже много лет крупные промышленные страны, организованные в так называемую Группу G20, а также в международную Организацию Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), настаивали на международном соглашении по обмену информацией о банковских счетах и аналогичных финансовых активах, которые резиденты определённой страны держат в зарубежных странах.

В результате на сегодняшний день более чем 90 государств-членов ОЭСР подписали соглашение по глобальному стандартному обмену информацией о финансовых счетах, так называемое «Многостороннее Соглашение Компетентных Органов», и «Общий Стандарт Отчетности» (ОСО) ОЭСР. Эти соглашения определяют, в каком случае и какая информация будет отправлена в налоговые органы юрисдикции инвестора, если он или она имеет банковский счет или любой другой вид финансовых вложений в зарубежной стране.

Несомненно, новые правила затронут и российских инвесторов, владеющих финансовыми активами или другими видами инвестиций в странах Европы. В связи с этим, каждый практикующий или потенциальный инвестор должен понимать, как работает на практике новый Автоматический Обмен Информацией (АОИ), и какие последствия будет иметь его применение в той или иной стране.

Одна из основополагающих целей АОИ и ОСО – это предотвращение незаконного уклонения от уплаты налогов. Именно поэтому в рамках данной системы в налоговые органы страны инвестора предоставляется информация не только по банковским счетам иностранного гражданина, но и информация по другим финансовым вложениям и холдинговым структурам. Особенностью данного процесса является то, что налоговый орган страны инвестора будет получать информацию не просто о наличии банковского счета в иностранном государстве, но и о количестве денег на нем, а также о том, какие суммы доходов он получил в течение года! И все это будет происходить ежегодно автоматически, без каких-либо усилий со стороны налогового органа...

И хотя желание суверенного государства бороться с уклонением от налогов вполне обосновано, критики данного подхода считают, что в странах с несовершенными стандартами конфиденциальности легко может произойти утечка информации при передаче конфиденциальной информации местным налоговым органам. Она затем может использоваться политическими оппонентами, конкурентами или другими лицами с целью нанесения вреда инвестору, его бизнесу или семье.

Влияние АОИ на российского инвестора можно рассмотреть на примере Княжества Лихтенштейн, любимой юрисдикции в Центральной Европе для учреждения банковских счетов и международных холдинговых структур. Хотя и с незначительными различиями, но практически одни и те же правила применяются для Швейцарии, Австрии, Германии и любого другого государства Европейского Союза.

Итак, кого же затронут новые правила? Граждан России, будь то физическое или юридическое лицо (компания, траст, фонд и др., с некоторыми исключениями, о которых мы поговорим позднее), а также зарегистрированная ассоциация (Incorporated association, особое юридическое лицо), даже если она является некоммерческой или благотворительной, имеющих в Лихтенштейне банковский счет, кастодиальный счет с акциями на фондовом рынке, облигациями и т. д., долю траста или ООО, или другое юридическое лицо согласно законам Лихтенштейна. Необходимо отметить, что новые правила по АОИ/ОСО особенно затрагивают юридические лица Лихтенштейна, созданные как Штифтунг (Stiftung, Фонд) или Траст, если их структура не продумана с особой тщательностью.

Освобождены от этих правил только финансовые учреждения (банки, страховые компании и т.д.), если они зарегистрированы в государстве, которое полностью применяет АОИ/ОСО, международные организации, такие как ООН или Красный Крест, корпоративные организации, созданные в соответствии с публичным правом, и крупные акционерные общества, если их акции регулярно обращаются на основных международных фондовых биржах.

Какие данные будут раскрыты, если гражданин РФ владеет банковским счетом?

В случае с обычным банковским счетом (а также сберегательным или другим аналогичным счетом), на котором хранятся только наличные деньги, в налоговые органы РФ будет направлена следующая информация:

• Полное имя, адрес проживания, ИНН, дата рождения физического лица
• Наименование банка и номер счета
• Общая сумма (баланс счета) банковского счета на конец года
• Общая валовая сумма любого дохода, полученного по счету в течение года

В случае с кастодиальным счетом, который также держит акции фондового рынка, инструменты с фиксированной доходностью, такие как облигации, и/или используется для активной торговли на фондовом рынке с дериватами, будут отправлены дополнительные данные:

• Общая валовая сумма дохода от дивидендов
• Общая валовая сумма прироста капитала от операций на фондовом рынке
• Общая валовая сумма финансовой прибыли, включая плату за акции по кредитованию или опционную премию.

Причина предоставления такой информации в том, что некоторые юрисдикции доход с процентов облагают другой налоговой ставкой, чем доход с дивидендов или прироста капитала.

Если банковский счёт принадлежит российскому юридическому лицу, то направляется аналогичная информация, только вместо даты рождения физического лица указывается дата образования юридического лица.

Аналогичное правило действует, если у гражданина РФ имеется страхование жизни с наличной денежной стоимостью, пенсионное страхование или некоторый тип «capital-fund based insurance» через страховую компанию Лихтенштейна. Страхование чистого риска, такое как медицинское страхование, срочное страхование жизни при этом не затронуты, поскольку они не имеют капитальной стоимости.

Если гражданин РФ владеет банковским счетом не напрямую, а через юридическое лицо Лихтенштейна, такое как Фонд, Траст или ООО, всё становится немного сложнее и интереснее... Мы увидим это позже.

Как информация передается в РФ?

Согласно новому закону Лихтенштейна ("AIA-Gesetz" от 5 ноября, 2015) все банки Лихтенштейна, а также страховые компании и другие финансовые учреждения обязаны собирать информацию в соответствии с Общим Стандартом Отчетности и направлять её в центральный налоговый орган Лихтенштейна. Это должно быть сделано для каждого календарного года и в течение 6 месяцев, следующих за отчётным годом.

Штрафы для банков, которые не выполнят обязательства по предоставлению отчётности, могут быть очень жесткими: до 250.000,- CHF за каждого незаявленного клиента, а в самом худшем случае банк даже может потерять свою лицензию.

Налоговый орган Лихтенштейна затем направляет данные в Министерство Финансов РФ, которое уже распределяет их по местным налоговым органам страны.

Объективности ради надо отметить, что АОИ/ОСО - это двухсторонний процесс, и российские банки должны направлять информацию о банковских счетах граждан и компаний Княжества Лихтенштейн, открытых в России, в налоговый орган Княжества Лихтенштейн. Но с репутацией Лихтенштейна как «безопасной бухты» и самыми низкими в мире налогами, информации для заявления, по-видимому, будет немного…

Когда состоится первый обмен информации с РФ?

Хотя АОИ/ОСО основаны на целом ряде международных договоров, которые были подписаны практически каждым государством в мире (за исключением классических оффшорных юрисдикций, таких как Нормандские острова, Сейшелы, Панама, Британские Виргинские острова и многие другие), необходимо также подписание дополнительного двустороннего соглашения между юрисдикциями, которые хотят обмениваться вышеупомянутыми данные. Только после этого информация будет поступать в обоих направлениях.

В случае с Княжеством Лихтенштейн на данный момент такое соглашение существует только с Европейским Союзом (ЕС) и его странами-членами. Это соглашение вступило в силу 1 января 2016 года, поэтому первый обмен данными с государствами-членами ЕС произошёл в начале 2017 года.

С Российской Федерацией такого соглашения на сегодняшний день пока нет. Однако в настоящее время между налоговыми органами государств ведутся активные переговоры. По мнению экспертов компании Benesteem, эти переговоры вскоре завершатся подписанием двустороннего соглашения. Это соглашение, скорее всего, вступит в силу в начале 2018 года, а первый обмен информацией между Лихтенштейном и РФ произойдёт в начале 2019 года.

Ситуация в Швейцарии и Австрии аналогична. Для Швейцарии 1 января 2017 начался обмен двусторонней информации с ЕС, Нормандскими островами, Японией, Канадой, Австралией и некоторыми другими государствами. Относительно РФ ожидается, что первый обмен информацией произойдет в начале 2018 года. Австрия будет обмениваться с теми же самыми странами, что и Швейцария, плюс Сейшельские острова, Республика Маврикий, и со всеми оффшорами Карибских островов с 2017 года. С РФ соответствующее соглашение уже подписано, и обмен информацией начнется с января 2018 года.

Таким образом, внедрение АОИ на международном уровне приведёт к тому, что налоговые органы РФ будут получать детальную информацию обо всех банковских счетах и других финансовых активах, которые принадлежат или контролируются российскими гражданами и компаниями. Кроме того, многие холдинговые структуры в иностранных юрисдикциях, такие как трасты или фонды, которые были использованы для сокрытия личности их окончательного бенефициара, должны открыть свои файлы и предоставить эту информацию для российского налогового управления. Российские инвесторы с активами в Австрии, Лихтенштейне или Швейцарии имеют небольшой льготный период примерно в один год, до того как АОИ затронет их. За это время инвесторы могут подготовиться к внедрению новых правил за счёт структурирования своих активов в такую холдинговую структуру, которая не попадает под эти правила. Что это за структура и как она работает, мы рассмотрим в нашей следующей статье.

Благодарность: Glagoliza News благодарит компанию Benesteem Executive Consulting Service, Швейцария за предоставление экспертной информации по данному вопросу.

Задайте вопрос экспертам!